Οι αγρότες στην Ελλάδα έχουν δύο βασικά «μονοπάτια» ΦΠΑ: ειδικό και κανονικό καθεστώς. Η επιλογή –ή η υποχρεωτική υπαγωγή– καθορίζει βιβλία, τιμολόγια, δηλώσεις και δικαιώματα επιστροφής φόρου. Ο…
Οι αγρότες στην Ελλάδα έχουν δύο βασικά «μονοπάτια» ΦΠΑ: ειδικό και κανονικό καθεστώς.
Η επιλογή –ή η υποχρεωτική υπαγωγή– καθορίζει βιβλία, τιμολόγια, δηλώσεις και δικαιώματα επιστροφής φόρου. Ο παρακάτω οδηγός συνοψίζει τις κρίσιμες υποχρεώσεις, με βάση τον επίσημο οδηγό της ΑΑΔΕ (Απρίλιος 2024).
Ειδικό καθεστώς αγροτών: ποιοι εντάσσονται
Στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ μπαίνεις αν, στο προηγούμενο φορολογικό έτος, οι επιδοτήσεις σου ήταν κάτω από 5.000€ και οι πωλήσεις/αγροτικές υπηρεσίες κάτω από 15.000€ (και τα δύο σωρευτικά).
Δείτε Επίδομα 250 ευρώ: Πότε η πληρωμή
Η ένταξη γίνεται ηλεκτρονικά μέσω myAADE στο «Μητρώο & Επικοινωνία» → «Ειδικό Καθεστώς Αγροτών».
Τι (δεν) κάνεις στο ειδικό καθεστώς
Δεν τηρείς λογιστικά βιβλία, δεν εκδίδεις τιμολόγια (τα εκδίδει ο αγοραστής) και για λιανικές εκδίδεις «ειδικό στοιχείο» κατά την ΠΟΛ.1191/2016.
Κάθε χρόνο υποβάλλεις Ε3 και μεταφέρονται αυτόματα τα ποσά στο Ε1 (πίνακας 4Γ1).
Δεν κάνεις δηλώσεις ΦΠΑ, αλλά δικαιούσαι επιστροφή 6% επί της αξίας πωλήσεων/υπηρεσιών προς υποκείμενους σε ΦΠΑ, βάσει απόφασης Α.1029/2023.
Είσαι απαλλαγμένος από τέλος επιτηδεύματος και από myDATA/καταστάσεις πελατών–προμηθευτών για το 2021 και μετά.
Κανονικό καθεστώς: τι αλλάζει στην πράξη
Όσοι τηρούν βιβλία για άλλη δραστηριότητα ή υπερβαίνουν τα όρια, υπάγονται στο κανονικό καθεστώς. Εκεί υποβάλλεις περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ (υπολογισμός εκροών–εισροών), δεν δικαιούσαι την κατ’ αποκοπή επιστροφή 6%, και διαβιβάζεις έσοδα/επιδοτήσεις στο myDATA.
Βιβλία και παραστατικά τηρούνται κανονικά· το εισόδημα δηλώνεται μέσω Ε3→Ε1, όπως και στο ειδικό.
Δείτε Δεν σε ασφαλίζει ο εργοδότης; Δες πώς μπορείς να το καταγγείλεις
Μικρές επιχειρήσεις (άρθρο 39): η εναλλακτική
Υπάρχει και το ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων για τζίρο έως 10.000€ (χωρίς ΦΠΑ) στο προηγούμενο έτος· τότε δεν υποβάλλεις δηλώσεις ΦΠΑ και στα στοιχεία αναγράφεις «χωρίς ΦΠΑ – απαλλαγή αρ.39 ν.2859/2000». Δεν μπορούν να ενταχθούν σε αυτό οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος.
Μετατάξεις: πότε αλλάζεις καθεστώς
Αν υπερβείς τα όρια (15.000€ πωλήσεις ή 5.000€ επιδοτήσεις), μετατάσσεσαι υποχρεωτικά σε κανονικό καθεστώς από 1/1 του επόμενου έτους (δήλωση μεταβολών μέσα σε 30 ημέρες, έως 30/1). Η επιστροφή από κανονικό σε ειδικό γίνεται μόνο προαιρετικά, στην αρχή του έτους, και εφόσον πληρούνται εκ νέου τα κριτήρια, με ελάχιστη τριετία παραμονής στο κανονικό.
Ακολουθήστε μας στις προτιμώμενες πηγές της Google:
