Το Συμβούλιο της Επικρατείας επικύρωσε το δικαίωμα που έχει η εφορία να διενεργεί ελέγχους σε τραπεζικούς λογαριασμούς φορολογουμένων, εφόσον αυτοί δεν παρέχουν επαρκή αποδεικτικά στοιχεία για τη νόμιμη προέλευση χρηματικών ποσών.
Η απόφαση αφορά υπόθεση στην οποία ελεγχόμενος μετέφερε μεγάλα χρηματικά ποσά στο εξωτερικό, χωρίς να μπορούν να δικαιολογηθούν από τα δηλωθέντα εισοδήματά του. Ο ίδιος υποστήριξε ότι τα χρήματα προέρχονταν από την πώληση ακινήτου του γιου του, ωστόσο δεν προσκόμισε πλήρη τραπεζικά στοιχεία που να αποδεικνύουν τη διαδρομή και την προέλευσή τους.
Η εφορία έκρινε ανεπαρκείς τις εξηγήσεις και προχώρησε σε έλεγχο, βασιζόμενη σε έμμεσες αποδείξεις, όπως οι κινήσεις τραπεζικών λογαριασμών.
Αν και το Διοικητικό Εφετείο είχε δεχθεί ότι τα εμβάσματα δεν συνιστούν φορολογητέο εισόδημα, καθώς προέρχονται –σύμφωνα με τον φορολογούμενο– από εμφανή πηγή, το Συμβούλιο της Επικρατείας έκρινε ότι, εάν οι ισχυρισμοί δεν συνοδεύονται από σαφή και πλήρη αποδεικτικά στοιχεία, η φορολογική διοίκηση έχει το δικαίωμα να διενεργεί ενδελεχή έλεγχο, αξιοποιώντας και έμμεσες αποδείξεις, ώστε να εξακριβώσει εάν πρόκειται για φορολογητέο εισόδημα.
Ενδεικτικά παραδείγματα
Κατάθεση μεγάλου ποσού χωρίς τεκμηρίωση:
Φορολογούμενος καταθέτει στον λογαριασμό του 200.000 ευρώ, ισχυριζόμενος ότι προέρχονται από την πώληση ακινήτου στο όνομα του αδελφού του, ο οποίος του τα μεταβίβασε ως δάνειο ή δωρεά. Ωστόσο, δεν υπάρχει σύμβαση δωρεάς ούτε τραπεζικά στοιχεία που να αποδεικνύουν τη μεταφορά των χρημάτων από τον συγγενή. Σε αυτή την περίπτωση, η εφορία μπορεί να αμφισβητήσει την προέλευση του ποσού και να διενεργήσει έλεγχο τόσο στον ίδιο τον φορολογούμενο όσο και στο συγγενικό του πρόσωπο.
Μεταφορά μεγάλου χρηματικού ποσού στο εξωτερικό:
Φορολογούμενος μεταφέρει 500.000 ευρώ σε τραπεζικό λογαριασμό στο εξωτερικό εντός δύο ετών, ενώ το δηλωθέν ετήσιο εισόδημά του δεν ξεπερνά τις 30.000 ευρώ. Όταν ερωτάται για την προέλευση των χρημάτων, αναφέρει ότι προέρχονται από αποταμιεύσεις ή συγγενικά δώρα, χωρίς όμως να προσκομίζει σχετικά αποδεικτικά στοιχεία. Σε αυτή την περίπτωση, η εφορία μπορεί να θεωρήσει το ποσό ως αδήλωτο εισόδημα και να επιβάλει φόρους και πρόστιμα.
